PPh 21
Pajak Penghasilan Pasal 21 - Pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan orang pribadi
20 aktif 29 total
Gaji/Bulan TER
Berlaku 0% – 25% (TER A/B/C) 2024-01-01 → sekarang
Gaji/Bulan TER
Berlaku 0% – 25% (TER A/B/C) 2024-01-01 → sekarang
Tarif Efektif Rata-rata (TER) PPh 21 untuk pemotongan bulanan. Menggantikan metode tarif progresif lama sejak 1 Januari 2024. Terdiri dari 3 kategori: TER A (tidak kawin), TER B (kawin 0-2 tanggungan), TER C (kawin ≥3 tanggungan). Masing-masing memiliki 42 lapisan tarif.
Lihat tabel lengkap dengan kalkulator TER → 0% – 25% (TER A/B/C) Tarif efektif: 0% untuk penghasilan rendah, hingga 25% untuk penghasilan tinggi
Dasar pengenaan: Penghasilan bruto bulanan dikurangi iuran pensiun/BPJS
Wajib Pajak
WP Orang Pribadi dalam negeri (pegawai/freelancer)
Penerima
Negara
Pemotong
Pemberi kerja/pemberi penghasilan
Berlaku
2024-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Dasar hukum: PP 58 Tahun 2023 tentang Perubahan atas PP 16 Tahun 2009. TER menggantikan metode perhitungan lama yang menggunakan tarif Pasal 17 UU PPh annualized. Lihat detail tabel per kategori: TER A, TER B, TER C.
Contoh Perhitungan
Pegawai tidak kawin, gaji Rp 10.000.000
Gunakan TER A → 2%
→ PPh 21 = Rp 200.000/bulan
Pegawai kawin 2 tanggungan, gaji Rp 25.000.000
Gunakan TER B → 5.5%
→ PPh 21 = Rp 1.375.000/bulan
Pegawai kawin 3 tanggungan, gaji Rp 50.000.000
Gunakan TER C → 9.5%
→ PPh 21 = Rp 4.750.000/bulan
SPT Tahunan Progresif
Berlaku 5%/15%/25%/30%/35% 2022-01-01 → sekarang
SPT Tahunan Progresif
Berlaku 5%/15%/25%/30%/35% 2022-01-01 → sekarang
Tarif progresif PPh Orang Pribadi berlaku untuk perhitungan SPT Tahunan. Tarif ini merupakan tarif dasar yang ditetapkan UU PPh dan terakhir diubah oleh UU HPP.
5%/15%/25%/30%/35%
Dasar pengenaan: Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Penghasilan neto - PTKP
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 60 jt | 5% |
| 2 | Rp 60 jt | Rp 250 jt | 15% |
| 3 | Rp 250 jt | Rp 500 jt | 25% |
| 4 | Rp 500 jt | Rp 5.000 jt | 30% |
| 5 | Rp 5.000 jt | ∞ | 35% |
Wajib Pajak
WP Orang Pribadi dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
2022-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Lapisan tarif 35% ditambahkan oleh UU HPP (sebelumnya maksimal 30%). PTKP 2024: Single Rp 54.000.000; Kawin Rp 58.500.000; Tanggungan Rp 4.500.000/orang (maks 3).
Contoh Perhitungan
PKP Rp 300.000.000 setahun
5%×60jt + 15%×190jt + 25%×50jt = 3jt + 28.5jt + 12.5jt
→ PPh terutang = Rp 44.000.000
Tarif Progresif Pra-HPP
Diubah 5%/15%/25%/30% 2009-01-01 → 2021-12-31
Tarif Progresif Pra-HPP
Diubah 5%/15%/25%/30% 2009-01-01 → 2021-12-31
Tarif progresif PPh OP sebelum UU HPP berlaku. Maksimal 30% tanpa lapisan 35%.
5%/15%/25%/30%
Dasar pengenaan: Penghasilan Kena Pajak
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 50 jt | 5% |
| 2 | Rp 50 jt | Rp 250 jt | 15% |
| 3 | Rp 250 jt | Rp 500 jt | 25% |
| 4 | Rp 500 jt | ∞ | 30% |
Wajib Pajak
WP Orang Pribadi dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
2009-01-01 → 2021-12-31
Dasar Hukum
Diberlakukan oleh UU 36/2008. Brackets berubah dari UU 17/2000 (batas atas berbeda).
Contoh Perhitungan
Tarif Progresif Pra-HPP PKP Rp 100.000.000
Hitung per lapisan progresif
→ Pajak = jumlah dari setiap lapisan
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Berlaku PTKP sesuai PMK berlaku 2016-01-01 → sekarang
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Berlaku PTKP sesuai PMK berlaku 2016-01-01 → sekarang
Batas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang mengurangi penghasilan neto untuk menghitung PKP. Ditetapkan oleh PMK setiap tahunnya.
PTKP sesuai PMK berlaku Tarif efektif: Rp 54.000.000 (TK/0) s/d Rp 72.000.000 (K/3)
Dasar pengenaan: Bukan tarif, melainkan pengurang
Wajib Pajak
-
Penerima
-
Berlaku
2016-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
PTKP: TK/0 = Rp 54.000.000; K/0 = Rp 58.500.000; K/1 = Rp 63.000.000; K/2 = Rp 67.500.000; K/3 = Rp 72.000.000. Belum ada perubahan sejak PMK 122/2015.
Contoh Perhitungan
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Sesuai formula yang berlaku
→ Lihat ketentuan detail
Honorarium/Bukan Pegawai (BerNPWP)
Berlaku 5%/15%/25%/30%/35% 2009-01-01 → sekarang
Honorarium/Bukan Pegawai (BerNPWP)
Berlaku 5%/15%/25%/30%/35% 2009-01-01 → sekarang
Pemotongan PPh 21 atas honorarium atau imbalan kepada tenaga ahli, dokter, pengacara, akuntan, arsitek, notaris, penilai, aktuaris, dan tenaga ahli lainnya yang melakukan pekerjaan bebas (bukan pegawai). Dikenakan tarif progresif Pasal 17 UU PPh dengan norma penghitungan 50% dari penghasilan bruto sebagai penghasilan neto (PP 16/2009 Pasal 17).
5%/15%/25%/30%/35% Tarif efektif: Tarif Pasal 17 × 50% norma penghitungan
Dasar pengenaan: 50% × penghasilan bruto (norma penghitungan) dikurangi PTKP
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 60 jt | 5% |
| 2 | Rp 60 jt | Rp 250 jt | 15% |
| 3 | Rp 250 jt | Rp 500 jt | 25% |
| 4 | Rp 500 jt | Rp 5.000 jt | 30% |
| 5 | Rp 5.000 jt | ∞ | 35% |
Wajib Pajak
Tenaga ahli/bukan pegawai (WP OP dalam negeri)
Penerima
Negara
Pemotong
Pemberi penghasilan
Berlaku
2009-01-01 → sekarang
Norma penghitungan 50% berlaku untuk tenaga ahli. Untuk pekerjaan bebas lainnya norma penghitungan bisa berbeda (misalnya: pedagang 15%, petani 25%). Pegawai tidak tetap dan bukan pegawai dengan penghasilan ≤ Rp 4.500.000/bulan: PTKP dihitung harian.
Contoh Perhitungan
Notaris menerima honorarium Rp 100.000.000
Neto = 50% × 100jt = 50jt. PKP = 50jt - 54jt (PTKP) = 0
→ PPh 21 = Rp 0 (PKP negatif, tidak terutang)
Konsultan menerima honorarium Rp 200.000.000
Neto = 50% × 200jt = 100jt. PKP = 100jt - 54jt = 46jt. PPh = 5% × 46jt
→ PPh 21 = Rp 2.300.000
Penghasilan Pegawai Tidak Tetap / Tenaga Kerja Lepas
Berlaku Tarif Pasal 17 progresif dengan PTKP harian 2024-01-01 → sekarang
Penghasilan Pegawai Tidak Tetap / Tenaga Kerja Lepas
Berlaku Tarif Pasal 17 progresif dengan PTKP harian 2024-01-01 → sekarang
Pemotongan PPh 21 atas penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang menerima penghasilan secara harian, mingguan, atau satuan waktu tertentu. Jika penghasilan ≤ Rp 4.500.000/hari dan sudah kena PTKP harian, PPh = 0. Jika > Rp 4.500.000/hari, tarif Pasal 17 berlaku.
Tarif Pasal 17 progresif dengan PTKP harian Tarif efektif: 0% jika ≤ Rp 4.500.000/hari setelah PTKP
Dasar pengenaan: Penghasilan bruto harian dikurangi PTKP harian (1/360 × PTKP tahunan × jumlah hari kerja)
Wajib Pajak
Pegawai tidak tetap / tenaga kerja lepas
Penerima
Negara
Pemotong
Pemberi kerja
Berlaku
2024-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
PTKP harian = PTKP tahunan × 1/360. Untuk penghasilan > Rp 4.500.000/hari, dipotong PPh 21 dengan tarif Pasal 17 dengan PTKP harian terkumulasi.
Contoh Perhitungan
Penghasilan Pegawai Tidak Tetap / Tenaga Kerja Lepas
Sesuai formula yang berlaku
→ Lihat ketentuan detail
Sisa Hasil Usaha (SHU) Koperasi
Berlaku 0% 2022-01-01 → sekarang
Sisa Hasil Usaha (SHU) Koperasi
Berlaku 0% 2022-01-01 → sekarang
Pemotongan PPh 21 atas Sisa Hasil Usaha (SHU) koperasi yang dibagikan kepada anggota WP Orang Pribadi. SHU yang diterima anggota koperasi diperlakukan sebagai dividen.
0%
Dasar pengenaan: Jumlah SHU yang dibagikan
Wajib Pajak
Anggota koperasi (WP OP)
Penerima
Negara
Pemotong
Koperasi
Berlaku
2022-01-01 → sekarang
SHU koperasi yang dibayarkan kepada anggota WP OP dikenakan PPh final 0% (bebas pajak). Fasilitas ini diberikan untuk mendukung perkembangan koperasi.
Contoh Perhitungan
Sisa Hasil Usaha (SHU) Koperasi - tidak kena pajak
Tarif 0%
→ Pajak = Rp 0
Natura/Kenikmatan dari Pemberi Kerja
Berlaku 1% 2024-01-01 → sekarang
Natura/Kenikmatan dari Pemberi Kerja
Berlaku 1% 2024-01-01 → sekarang
Pajak atas pemberian natura (barang) atau kenikmatan dari pemberi kerja kepada pegawai. Mulai 2024, pemberian natura/kenikmatan yang diberikan bukan oleh pemberi kerja (bukan BP) menjadi objek PPh 21 yang dipotong oleh penerima penghasilan.
1%
Dasar pengenaan: Nilai wajar natura/kenikmatan
Wajib Pajak
Penerima natura/kenikmatan
Penerima
Negara
Pemotong
Pemberi kerja
Berlaku
2024-01-01 → sekarang
Natura/kenikmatan dari pemberi kerja (BP) yang diberikan kepada pegawai: PPh ditanggung pemberi kerja (gross-up) atau dihitung dari nilai wajar. Natura dari bukan BP: 1% dari nilai wajar sebagai PPh yang dipotong sendiri oleh penerima.
Contoh Perhitungan
Natura/Kenikmatan dari Pemberi Kerja Rp 100.000.000
1% × 100.000.000
→ Pajak = Rp 1.000.000
Penarikan Dana Pensiun / JHT
Berlaku 0%/5%/10%/15% 2014-01-01 → sekarang
Penarikan Dana Pensiun / JHT
Berlaku 0%/5%/10%/15% 2014-01-01 → sekarang
Pemotongan PPh 21 atas penarikan iuran pensiun/jaminan hari tua (JHT) yang dibayarkan sekaligus. Tarif PPh final berjenjang berdasarkan akumulasi iuran.
0%/5%/10%/15%
Dasar pengenaan: Akumulasi iuran pensiun/JHT yang ditarik
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 50 jt | 0% |
| 2 | Rp 50 jt | Rp 100 jt | 5% |
| 3 | Rp 100 jt | Rp 500 jt | 10% |
| 4 | Rp 500 jt | ∞ | 15% |
Wajib Pajak
Peserta pensiun/JHT
Penerima
Negara
Pemotong
Dana pensiun/BPJS Ketenagakerjaan
Berlaku
2014-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Tarif berjenjang final: ≤50jt = 0%, 50-100jt = 5%, 100-500jt = 10%, >500jt = 15%. Berlaku untuk penarikan yang dibayarkan sekaligus. Penarikan anuitas/bulanan: digabung dengan penghasilan rutin (bukan final).
Contoh Perhitungan
Penarikan JHT Rp 80.000.000 sekaligus
50jt × 0% + 30jt × 5%
→ PPh 21 = Rp 1.500.000
Tarif Progresif Pra-2009
Diubah 5%/10%/15%/25%/35% 2001-01-01 → 2008-12-31
Tarif Progresif Pra-2009
Diubah 5%/10%/15%/25%/35% 2001-01-01 → 2008-12-31
Tarif progresif PPh OP sebelum UU 36/2008 berlaku. Tarif tertinggi 35% untuk bracket > Rp 250 juta.
5%/10%/15%/25%/35%
Dasar pengenaan: Penghasilan Kena Pajak
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 25 jt | 5% |
| 2 | Rp 25 jt | Rp 50 jt | 10% |
| 3 | Rp 50 jt | Rp 100 jt | 15% |
| 4 | Rp 100 jt | Rp 200 jt | 25% |
| 5 | Rp 200 jt | ∞ | 35% |
Wajib Pajak
WP Orang Pribadi dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
2001-01-01 → 2008-12-31
Dasar Hukum
Tarif progresif UU 17/2000 dengan lapisan 5%, 10%, 15%, 25%, 35%.
Contoh Perhitungan
Tarif Progresif Pra-2009 PKP Rp 100.000.000
Hitung per lapisan progresif
→ Pajak = jumlah dari setiap lapisan
Tarif Progresif UU 7/1983
Dicabut 15%/25%/35% 1984-01-01 → 1994-12-31
Tarif Progresif UU 7/1983
Dicabut 15%/25%/35% 1984-01-01 → 1994-12-31
Tarif progresif PPh Orang Pribadi berdasarkan UU 7/1983 (UU PPh asli). Terdiri dari 3 lapis tarif: 15%, 25%, dan 35%. Berlaku dari tahun pajak 1984 hingga 1994.
15%/25%/35%
Dasar pengenaan: Penghasilan Kena Pajak (PKP)
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 10 jt | 15% |
| 2 | Rp 10 jt | Rp 50 jt | 25% |
| 3 | Rp 50 jt | ∞ | 35% |
Wajib Pajak
WP Orang Pribadi dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
1984-01-01 → 1994-12-31
Dasar Hukum
UU PPh pertama Indonesia (UU 7/1983). Tarif progresif 3 lapis: 15% (≤10jt), 25% (10-50jt), 35% (>50jt). PTKP awal sangat kecil (Rp 960.000/tahun untuk single).
Contoh Perhitungan
PKP Rp 30.000.000 tahun 1990
15% × 10jt + 25% × 20jt = 1.5jt + 5jt
→ PPh terutang = Rp 6.500.000
Tarif Progresif UU 10/1994
Dicabut 15%/25%/35% 1995-01-01 → 2000-12-31
Tarif Progresif UU 10/1994
Dicabut 15%/25%/35% 1995-01-01 → 2000-12-31
Tarif progresif PPh OP berdasarkan UU 10/1994 (perubahan pertama UU PPh). Tarif tidak berubah dari UU 7/1983 namun PTKP dinaikkan. Berlaku 1995-2000.
15%/25%/35%
Dasar pengenaan: Penghasilan Kena Pajak (PKP)
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 10 jt | 15% |
| 2 | Rp 10 jt | Rp 50 jt | 25% |
| 3 | Rp 50 jt | ∞ | 35% |
Wajib Pajak
WP Orang Pribadi dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
1995-01-01 → 2000-12-31
Dasar Hukum
UU 10/1994 tidak mengubah tarif Pasal 17 secara signifikan. Tarif tetap 15/25/35%. PTKP dinaikkan menjadi Rp 1.728.000/tahun.
Contoh Perhitungan
PKP Rp 30.000.000 tahun 1998
15% × 10jt + 25% × 20jt = 1.5jt + 5jt
→ PPh terutang = Rp 6.500.000
Pemotongan Bulanan Progresif (Pra-TER)
Dicabut Tarif Pasal 17 × (penghasilan neto bulanan × 12 - PTKP) setelah annualisasi 1984-01-01 → 2023-12-31
Pemotongan Bulanan Progresif (Pra-TER)
Dicabut Tarif Pasal 17 × (penghasilan neto bulanan × 12 - PTKP) setelah annualisasi 1984-01-01 → 2023-12-31
Metode pemotongan PPh 21 bulanan sebelum TER berlaku. Menggunakan tarif progresif Pasal 17 dengan annualisasi penghasilan. Berlaku dari 1984 hingga digantikan TER pada 2024.
Tarif Pasal 17 × (penghasilan neto bulanan × 12 - PTKP) setelah annualisasi Tarif efektif: Bervariasi sesuai lapisan progresif
Dasar pengenaan: Penghasilan bruto bulanan dikurangi biaya jabatan/iuran pensiun, kemudian annualisasi
Wajib Pajak
WP Orang Pribadi dalam negeri (pegawai)
Penerima
Negara
Pemotong
Pemberi kerja
Berlaku
1984-01-01 → 2023-12-31
Dasar Hukum
Metode lama: annualisasi penghasilan (×12), hitung PPh setahun dengan tarif progresif, bagi 12 untuk mendapatkan PPh bulanan. Digantikan oleh TER mulai 2024 melalui PP 58/2023.
Contoh Perhitungan
Pegawai K/1, gaji Rp 8.000.000/bulan (2019)
Neto=8jt×12=96jt. PTKP K/1=63jt. PKP=33jt. PPh tahunan=5%×33jt=1.65jt. Bulanan=1.65jt/12
→ PPh 21 = Rp 137.500/bulan
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 1984-01-01 → 1994-12-31
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 1984-01-01 → 1994-12-31
PTKP awal UU 7/1983. TK/0 = Rp 960.000/tahun. Berlaku 1984-1994.
PTKP sesuai regulasi berlaku Tarif efektif: TK/0 = Rp 960.000; K/0 = Rp 1.440.000; K/1 = Rp 1.680.000
Dasar pengenaan: Bukan tarif, melainkan pengurang
Wajib Pajak
-
Penerima
-
Berlaku
1984-01-01 → 1994-12-31
Dasar Hukum
PTKP UU 7/1983: TK/0=R960.000; K/0=R1.440.000; K/1=R1.680.000; K/2=R1.920.000; K/3=R2.160.000. Tambahan wajib lapor R480.000.
Contoh Perhitungan
Pegawai TK/0 gaji Rp 5.000.000/bulan (1984)
PTKP tahunan berlaku mengurangi penghasilan neto
→ PTKP berlaku mengurangi penghasilan neto
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 1995-01-01 → 2004-12-31
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 1995-01-01 → 2004-12-31
PTKP UU 10/1994. TK/0 = Rp 1.728.000/tahun. Berlaku 1995-2004.
PTKP sesuai regulasi berlaku Tarif efektif: TK/0 = Rp 1.728.000; K/0 = Rp 1.920.000; K/1 = Rp 2.160.000
Dasar pengenaan: Bukan tarif, melainkan pengurang
Wajib Pajak
-
Penerima
-
Berlaku
1995-01-01 → 2004-12-31
Dasar Hukum
PTKP dinaikkan: TK/0=R1.728.000; K/0=R1.920.000; Tanggungan R240.000/orang.
Contoh Perhitungan
Pegawai TK/0 gaji Rp 5.000.000/bulan (1995)
PTKP tahunan berlaku mengurangi penghasilan neto
→ PTKP berlaku mengurangi penghasilan neto
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 2005-01-01 → 2008-12-31
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 2005-01-01 → 2008-12-31
PTKP PMK 138/2005. Lonjakan besar. TK/0 = Rp 12.000.000/tahun. Berlaku 2005-2008.
PTKP sesuai regulasi berlaku Tarif efektif: TK/0 = Rp 12.000.000; K/0 = Rp 13.200.000; K/1 = Rp 14.400.000; K/2 = Rp 15.600.000; K/3 = Rp 16.800.000
Dasar pengenaan: Bukan tarif, melainkan pengurang
Wajib Pajak
-
Penerima
-
Berlaku
2005-01-01 → 2008-12-31
Dasar Hukum
PTKP dinaikkan drastis: TK/0=R12.000.000 (naik 7x). Kawin +R1.200.000, tanggungan +R1.200.000/orang.
Contoh Perhitungan
Pegawai TK/0 gaji Rp 5.000.000/bulan (2005)
PTKP tahunan berlaku mengurangi penghasilan neto
→ PTKP berlaku mengurangi penghasilan neto
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 2009-01-01 → 2015-12-31
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Dicabut PTKP sesuai regulasi berlaku 2009-01-01 → 2015-12-31
PTKP PMK 162/2009. TK/0 = Rp 15.840.000/tahun. Berlaku 2009-2015.
PTKP sesuai regulasi berlaku Tarif efektif: TK/0 = Rp 15.840.000; K/0 = Rp 17.280.000; K/1 = Rp 18.720.000; K/2 = Rp 20.160.000; K/3 = Rp 21.600.000
Dasar pengenaan: Bukan tarif, melainkan pengurang
Wajib Pajak
-
Penerima
-
Berlaku
2009-01-01 → 2015-12-31
Dasar Hukum
PTKP dinaikkan lagi: TK/0=R15.840.000. Kawin +R1.440.000, tanggungan +R1.440.000/orang.
Contoh Perhitungan
Pegawai TK/0 gaji Rp 5.000.000/bulan (2009)
PTKP tahunan berlaku mengurangi penghasilan neto
→ PTKP berlaku mengurangi penghasilan neto
TER Kategori A (Tidak Menikah)
Berlaku 0%–25% (42 lapisan) 2024-01-01 → sekarang
TER Kategori A (Tidak Menikah)
Berlaku 0%–25% (42 lapisan) 2024-01-01 → sekarang
Tabel lengkap TER Kategori A (Tidak Kawin/Tidak Punya Tanggungan) berdasarkan PP 58/2023 Lampiran. 42 lapisan tarif dari 0% hingga 25%.
Lihat tabel lengkap dengan kalkulator TER → 0%–25% (42 lapisan) Tarif efektif: 0% untuk ≤ Rp 6.600.000, naik bertahap hingga 25% untuk > Rp 745.000.000
Dasar pengenaan: Penghasilan bruto bulanan dikurangi iuran pensiun/BPJS
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 6,6 jt | 0% |
| 2 | Rp 6,6 jt | Rp 6,95 jt | 0.25% |
| 3 | Rp 6,95 jt | Rp 7,35 jt | 0.5% |
| 4 | Rp 7,35 jt | Rp 7,75 jt | 0.75% |
| 5 | Rp 7,75 jt | Rp 8,2 jt | 1% |
| 6 | Rp 8,2 jt | Rp 8,65 jt | 1.25% |
| 7 | Rp 8,65 jt | Rp 9,15 jt | 1.5% |
| 8 | Rp 9,15 jt | Rp 9,7 jt | 1.75% |
| 9 | Rp 9,7 jt | Rp 10,3 jt | 2% |
| 10 | Rp 10,3 jt | Rp 10,9 jt | 2.25% |
| 11 | Rp 10,9 jt | Rp 11,6 jt | 2.5% |
| 12 | Rp 11,6 jt | Rp 12,3 jt | 2.75% |
| 13 | Rp 12,3 jt | Rp 13,15 jt | 3% |
| 14 | Rp 13,15 jt | Rp 14 jt | 3.25% |
| 15 | Rp 14 jt | Rp 15 jt | 3.5% |
| 16 | Rp 15 jt | Rp 16,1 jt | 3.75% |
| 17 | Rp 16,1 jt | Rp 17,3 jt | 4% |
| 18 | Rp 17,3 jt | Rp 18,6 jt | 4.25% |
| 19 | Rp 18,6 jt | Rp 20 jt | 4.5% |
| 20 | Rp 20 jt | Rp 21,6 jt | 4.75% |
| 21 | Rp 21,6 jt | Rp 23,3 jt | 5% |
| 22 | Rp 23,3 jt | Rp 25,2 jt | 5.5% |
| 23 | Rp 25,2 jt | Rp 27,4 jt | 6% |
| 24 | Rp 27,4 jt | Rp 29,8 jt | 6.5% |
| 25 | Rp 29,8 jt | Rp 32,6 jt | 7% |
| 26 | Rp 32,6 jt | Rp 35,8 jt | 7.5% |
| 27 | Rp 35,8 jt | Rp 39,5 jt | 8% |
| 28 | Rp 39,5 jt | Rp 43,8 jt | 8.5% |
| 29 | Rp 43,8 jt | Rp 48,8 jt | 9% |
| 30 | Rp 48,8 jt | Rp 54,8 jt | 9.5% |
| 31 | Rp 54,8 jt | Rp 62 jt | 10% |
| 32 | Rp 62 jt | Rp 71 jt | 10.5% |
| 33 | Rp 71 jt | Rp 82,5 jt | 11% |
| 34 | Rp 82,5 jt | Rp 97 jt | 11.5% |
| 35 | Rp 97 jt | Rp 116 jt | 12% |
| 36 | Rp 116 jt | Rp 141 jt | 12.5% |
| 37 | Rp 141 jt | Rp 177 jt | 13% |
| 38 | Rp 177 jt | Rp 232 jt | 13.5% |
| 39 | Rp 232 jt | Rp 327 jt | 14% |
| 40 | Rp 327 jt | Rp 530 jt | 14.5% |
| 41 | Rp 530 jt | Rp 745 jt | 15% |
| 42 | Rp 745 jt | ∞ | 25% |
Wajib Pajak
WP OP dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
2024-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Berlaku untuk pegawai yang tidak kawin dan tidak punya tanggungan. Tarif 0% untuk penghasilan bruto ≤ Rp 6.600.000/bulan. Tarif tertinggi 25% untuk penghasilan > Rp 745.000.000/bulan.
Contoh Perhitungan
Pegawai tidak kawin, gaji Rp 10.000.000/bulan
TER A: Rp 10.000.000 jatuh di lapisan ke-10 (Rp 9.700.001 – Rp 10.300.000) = 2%
→ PPh 21 = 2% × Rp 10.000.000 = Rp 200.000
Pegawai tidak kawin, gaji Rp 50.000.000/bulan
TER A: Rp 50.000.000 jatuh di lapisan ke-31 (Rp 48.800.001 – Rp 54.800.000) = 9.5%
→ PPh 21 = 9.5% × Rp 50.000.000 = Rp 4.750.000
Pegawai tidak kawin, gaji Rp 100.000.000/bulan
TER A: Rp 100.000.000 jatuh di lapisan ke-36 (Rp 97.000.001 – Rp 116.000.000) = 12%
→ PPh 21 = 12% × Rp 100.000.000 = Rp 12.000.000
TER Kategori B (Menikah 0-2 Tanggungan)
Berlaku 0%–25% (42 lapisan) 2024-01-01 → sekarang
TER Kategori B (Menikah 0-2 Tanggungan)
Berlaku 0%–25% (42 lapisan) 2024-01-01 → sekarang
Tabel lengkap TER Kategori B (Kawin, tanggungan 0-2) berdasarkan PP 58/2023 Lampiran. 42 lapisan tarif dari 0% hingga 25%.
Lihat tabel lengkap dengan kalkulator TER → 0%–25% (42 lapisan) Tarif efektif: 0% untuk ≤ Rp 6.950.000, naik bertahap hingga 25% untuk > Rp 855.000.000
Dasar pengenaan: Penghasilan bruto bulanan dikurangi iuran pensiun/BPJS
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 6,95 jt | 0% |
| 2 | Rp 6,95 jt | Rp 7,3 jt | 0.25% |
| 3 | Rp 7,3 jt | Rp 7,7 jt | 0.5% |
| 4 | Rp 7,7 jt | Rp 8,1 jt | 0.75% |
| 5 | Rp 8,1 jt | Rp 8,55 jt | 1% |
| 6 | Rp 8,55 jt | Rp 9 jt | 1.25% |
| 7 | Rp 9 jt | Rp 9,5 jt | 1.5% |
| 8 | Rp 9,5 jt | Rp 10,05 jt | 1.75% |
| 9 | Rp 10,05 jt | Rp 10,65 jt | 2% |
| 10 | Rp 10,65 jt | Rp 11,25 jt | 2.25% |
| 11 | Rp 11,25 jt | Rp 11,95 jt | 2.5% |
| 12 | Rp 11,95 jt | Rp 12,65 jt | 2.75% |
| 13 | Rp 12,65 jt | Rp 13,5 jt | 3% |
| 14 | Rp 13,5 jt | Rp 14,35 jt | 3.25% |
| 15 | Rp 14,35 jt | Rp 15,35 jt | 3.5% |
| 16 | Rp 15,35 jt | Rp 16,45 jt | 3.75% |
| 17 | Rp 16,45 jt | Rp 17,65 jt | 4% |
| 18 | Rp 17,65 jt | Rp 18,95 jt | 4.25% |
| 19 | Rp 18,95 jt | Rp 20,35 jt | 4.5% |
| 20 | Rp 20,35 jt | Rp 21,95 jt | 4.75% |
| 21 | Rp 21,95 jt | Rp 23,65 jt | 5% |
| 22 | Rp 23,65 jt | Rp 25,55 jt | 5.5% |
| 23 | Rp 25,55 jt | Rp 27,75 jt | 6% |
| 24 | Rp 27,75 jt | Rp 30,15 jt | 6.5% |
| 25 | Rp 30,15 jt | Rp 32,95 jt | 7% |
| 26 | Rp 32,95 jt | Rp 36,15 jt | 7.5% |
| 27 | Rp 36,15 jt | Rp 39,85 jt | 8% |
| 28 | Rp 39,85 jt | Rp 44,15 jt | 8.5% |
| 29 | Rp 44,15 jt | Rp 49,15 jt | 9% |
| 30 | Rp 49,15 jt | Rp 55,15 jt | 9.5% |
| 31 | Rp 55,15 jt | Rp 62,35 jt | 10% |
| 32 | Rp 62,35 jt | Rp 71,35 jt | 10.5% |
| 33 | Rp 71,35 jt | Rp 82,85 jt | 11% |
| 34 | Rp 82,85 jt | Rp 97,35 jt | 11.5% |
| 35 | Rp 97,35 jt | Rp 116,35 jt | 12% |
| 36 | Rp 116,35 jt | Rp 141,35 jt | 12.5% |
| 37 | Rp 141,35 jt | Rp 177,35 jt | 13% |
| 38 | Rp 177,35 jt | Rp 232,35 jt | 13.5% |
| 39 | Rp 232,35 jt | Rp 327,35 jt | 14% |
| 40 | Rp 327,35 jt | Rp 530,35 jt | 14.5% |
| 41 | Rp 530,35 jt | Rp 855 jt | 15% |
| 42 | Rp 855 jt | ∞ | 25% |
Wajib Pajak
WP OP dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
2024-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Berlaku untuk pegawai yang kawin dengan tanggungan 0, 1, atau 2. Tarif 0% untuk penghasilan bruto ≤ Rp 6.950.000/bulan. Tarif tertinggi 25% untuk penghasilan > Rp 855.000.000/bulan.
Contoh Perhitungan
Pegawai kawin 1 tanggungan, gaji Rp 10.000.000/bulan
TER B: Rp 10.000.000 jatuh di lapisan ke-8 (Rp 9.500.001 – Rp 10.050.000) = 1.75%
→ PPh 21 = 1.75% × Rp 10.000.000 = Rp 175.000
Pegawai kawin 2 tanggungan, gaji Rp 50.000.000/bulan
TER B: Rp 50.000.000 jatuh di lapisan ke-31 (Rp 49.150.001 – Rp 55.150.000) = 9.5%
→ PPh 21 = 9.5% × Rp 50.000.000 = Rp 4.750.000
TER Kategori C (Menikah 3+ Tanggungan)
Berlaku 0%–25% (42 lapisan) 2024-01-01 → sekarang
TER Kategori C (Menikah 3+ Tanggungan)
Berlaku 0%–25% (42 lapisan) 2024-01-01 → sekarang
Tabel lengkap TER Kategori C (Kawin, tanggungan ≥3) berdasarkan PP 58/2023 Lampiran. 42 lapisan tarif dari 0% hingga 25%.
Lihat tabel lengkap dengan kalkulator TER → 0%–25% (42 lapisan) Tarif efektif: 0% untuk ≤ Rp 7.550.000, naik bertahap hingga 25% untuk > Rp 955.000.000
Dasar pengenaan: Penghasilan bruto bulanan dikurangi iuran pensiun/BPJS
| Lapisan | Batas Bawah | Batas Atas | Tarif |
|---|---|---|---|
| 1 | Rp 0 jt | Rp 7,55 jt | 0% |
| 2 | Rp 7,55 jt | Rp 7,9 jt | 0.25% |
| 3 | Rp 7,9 jt | Rp 8,3 jt | 0.5% |
| 4 | Rp 8,3 jt | Rp 8,7 jt | 0.75% |
| 5 | Rp 8,7 jt | Rp 9,15 jt | 1% |
| 6 | Rp 9,15 jt | Rp 9,6 jt | 1.25% |
| 7 | Rp 9,6 jt | Rp 10,1 jt | 1.5% |
| 8 | Rp 10,1 jt | Rp 10,65 jt | 1.75% |
| 9 | Rp 10,65 jt | Rp 11,25 jt | 2% |
| 10 | Rp 11,25 jt | Rp 11,85 jt | 2.25% |
| 11 | Rp 11,85 jt | Rp 12,55 jt | 2.5% |
| 12 | Rp 12,55 jt | Rp 13,25 jt | 2.75% |
| 13 | Rp 13,25 jt | Rp 14,1 jt | 3% |
| 14 | Rp 14,1 jt | Rp 14,95 jt | 3.25% |
| 15 | Rp 14,95 jt | Rp 15,95 jt | 3.5% |
| 16 | Rp 15,95 jt | Rp 17,05 jt | 3.75% |
| 17 | Rp 17,05 jt | Rp 18,25 jt | 4% |
| 18 | Rp 18,25 jt | Rp 19,55 jt | 4.25% |
| 19 | Rp 19,55 jt | Rp 20,95 jt | 4.5% |
| 20 | Rp 20,95 jt | Rp 22,55 jt | 4.75% |
| 21 | Rp 22,55 jt | Rp 24,25 jt | 5% |
| 22 | Rp 24,25 jt | Rp 26,15 jt | 5.5% |
| 23 | Rp 26,15 jt | Rp 28,35 jt | 6% |
| 24 | Rp 28,35 jt | Rp 30,75 jt | 6.5% |
| 25 | Rp 30,75 jt | Rp 33,55 jt | 7% |
| 26 | Rp 33,55 jt | Rp 36,75 jt | 7.5% |
| 27 | Rp 36,75 jt | Rp 40,45 jt | 8% |
| 28 | Rp 40,45 jt | Rp 44,75 jt | 8.5% |
| 29 | Rp 44,75 jt | Rp 49,75 jt | 9% |
| 30 | Rp 49,75 jt | Rp 55,75 jt | 9.5% |
| 31 | Rp 55,75 jt | Rp 62,95 jt | 10% |
| 32 | Rp 62,95 jt | Rp 71,95 jt | 10.5% |
| 33 | Rp 71,95 jt | Rp 83,45 jt | 11% |
| 34 | Rp 83,45 jt | Rp 97,95 jt | 11.5% |
| 35 | Rp 97,95 jt | Rp 116,95 jt | 12% |
| 36 | Rp 116,95 jt | Rp 141,95 jt | 12.5% |
| 37 | Rp 141,95 jt | Rp 177,95 jt | 13% |
| 38 | Rp 177,95 jt | Rp 232,95 jt | 13.5% |
| 39 | Rp 232,95 jt | Rp 327,95 jt | 14% |
| 40 | Rp 327,95 jt | Rp 530,95 jt | 14.5% |
| 41 | Rp 530,95 jt | Rp 955 jt | 15% |
| 42 | Rp 955 jt | ∞ | 25% |
Wajib Pajak
WP OP dalam negeri
Penerima
Negara
Berlaku
2024-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Berlaku untuk pegawai yang kawin dengan tanggungan 3 atau lebih. Tarif 0% untuk penghasilan bruto ≤ Rp 7.550.000/bulan. Tarif tertinggi 25% untuk penghasilan > Rp 955.000.000/bulan.
Contoh Perhitungan
Pegawai kawin 3 tanggungan, gaji Rp 10.000.000/bulan
TER C: Rp 10.000.000 jatuh di lapisan ke-6 (Rp 9.600.001 – Rp 10.100.000) = 1.25%
→ PPh 21 = 1.25% × Rp 10.000.000 = Rp 125.000
Pegawai kawin 3 tanggungan, gaji Rp 100.000.000/bulan
TER C: Rp 100.000.000 jatuh di lapisan ke-36 (Rp 97.950.001 – Rp 116.950.000) = 12%
→ PPh 21 = 12% × Rp 100.000.000 = Rp 12.000.000
Norma - Dokter/Dokter Gigi
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Dokter/Dokter Gigi
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 50% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
50%
Dasar pengenaan: 50% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 50% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Dokter honorarium Rp 100.000.000
Neto=50%×100jt=50jt. PKP=50jt-54jt=negatif
→ PPh=R0
Norma - Pengacara/Advokat
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Pengacara/Advokat
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 50% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
50%
Dasar pengenaan: 50% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 50% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Pengacara honorarium Rp 200.000.000
Neto=50%×200jt=100jt. PKP=100jt-54jt=46jt
→ PPh=5%×46jt=R2.300.000
Norma - Akuntan
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Akuntan
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 50% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
50%
Dasar pengenaan: 50% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 50% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Akuntan honorarium Rp 80.000.000
Neto=50%×80jt=40jt. PKP=40jt-54jt=negatif
→ PPh=R0
Norma - Arsitek
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Arsitek
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 50% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
50%
Dasar pengenaan: 50% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 50% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Arsitek honorarium Rp 150.000.000
Neto=50%×150jt=75jt. PKP=75jt-54jt=21jt
→ PPh=5%×21jt=R1.050.000
Norma - Notaris/PPAT
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Notaris/PPAT
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 50% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
50%
Dasar pengenaan: 50% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 50% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Notaris honorarium Rp 120.000.000
Neto=50%×120jt=60jt. PKP=60jt-54jt=6jt
→ PPh=5%×6jt=R300.000
Norma - Konsultan
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Konsultan
Berlaku 50% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 50% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
50%
Dasar pengenaan: 50% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 50% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Konsultan honorarium Rp 200.000.000
Neto=50%×200jt=100jt. PKP=100jt-54jt=46jt
→ PPh=5%×46jt=R2.300.000
Norma - Pedagang
Berlaku 15% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Pedagang
Berlaku 15% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 15% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
15%
Dasar pengenaan: 15% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 15% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Pedagang omzet Rp 500.000.000/tahun
Neto=15%×500jt=75jt. PKP=75jt-54jt=21jt
→ PPh=5%×21jt=R1.050.000
Norma - Petani/Peternak
Berlaku 25% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Petani/Peternak
Berlaku 25% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 25% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
25%
Dasar pengenaan: 25% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 25% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Petani omzet Rp 300.000.000/tahun
Neto=25%×300jt=75jt. PKP=75jt-54jt=21jt
→ PPh=5%×21jt=R1.050.000
Norma - Pengusaha Kecil Lainnya
Berlaku 25% 2002-01-01 → sekarang
Norma - Pengusaha Kecil Lainnya
Berlaku 25% 2002-01-01 → sekarang
Norma penghitungan penghasilan neto 25% dari bruto untuk pekerjaan bebas. Dasar: PMK 523/2002 jo. PMK 43/2022.
25%
Dasar pengenaan: 25% × penghasilan bruto (norma penghitungan)
Wajib Pajak
WP OP pelaku pekerjaan bebas
Penerima
Negara
Berlaku
2002-01-01 → sekarang
Dasar Hukum
Norma penghitungan 25% dari bruto. Berlaku jika WP tidak menyelenggarakan pembukuan.
Contoh Perhitungan
Pengusaha kecil omzet Rp 200.000.000/tahun
Neto=25%×200jt=50jt. PKP=50jt-54jt=negatif
→ PPh=R0