PPh UMKM

Pajak Penghasilan atas penghasilan dari usaha UMKM - tarif final untuk WP yang memiliki peredaran bruto tertentu

2 aktif5 total

Penghasilan Usaha (Peredaran Bruto s.d. Rp 4,8 miliar) - Era PP 55/2022

Diubah

0.5%2022-01-01 → sekarang5 BPPU

HISTORIS (era PP 55/2022): Tarif final PPh 0,5% atas penghasilan dari usaha yang diterima WP orang pribadi maupun WP badan (PT/CV) dengan peredaran bruto tertentu, berlaku sejak tahun pajak 2022 (menggantikan PP 23/2018). PP 20/2026 (22 April 2026) mengeluarkan PT/CV baru dari fasilitas; WP badan yang sudah terdaftar/memakai fasilitas tetap dapat memanfaatkan 0,5% sampai sisa masa fasilitasnya habis (ketentuan peralihan). Untuk WP OP fasilitas dilanjutkan tanpa batas waktu oleh PP 20/2026.

0.5%

Dasar pengenaan: Peredaran bruto (omzet) bulanan

Wajib Pajak

WP Orang Pribadi dan WP Badan pelaku UMKM (masa PP 55/2022)

Penerima

Negara

Berlaku

2022-01-01 → sekarang

Kode BPPU (5)Lihat semua ↗

28-423-010.5%28-423-020%28-423-030%28-423-120%28-423-130%

Dasar Hukum

PP 55/2022Pasal 2-3↗UU 7/2021 (HPP)Pasal 4 ayat (2)↗

PP 55/2022 berlaku sejak tahun pajak 2022 (menggantikan PP 23/2018 yang diperpanjang UU HPP s.d. masa pajak April 2022) dan memberikan fasilitas PPh final 0,5% dengan masa terbatas 7 tahun, mencakup WP OP maupun WP badan (PT/CV). PP 20/2026 (berlaku 22 April 2026) merevisi PP 55/2022: (1) fasilitas WP Orang Pribadi tidak dibatasi masa berlaku (tidak ada lagi batas 7 tahun); (2) WP badan berbentuk PT dan CV TIDAK LAGI mendapat fasilitas PPh final 0,5% untuk pendaftar baru dan dikenai PPh tarif um...

Contoh Perhitungan

Penghasilan Usaha (Peredaran Bruto s.d. Rp 4,8 miliar) Rp 100.000.000 (masa PP 55/2022, tahun pajak 2022 s.d. peralihan PP 20/2026)

0.5% × 100.000.000

→ Pajak = Rp 500.000

Penghasilan Usaha WP Orang Pribadi (Peredaran Bruto s.d. Rp 4,8 miliar) - PP 20/2026

Berlaku

0.5%2026-04-22 → sekarang5 BPPU

Tarif final PPh 0,5% atas penghasilan dari usaha WP Orang Pribadi dengan peredaran bruto sampai Rp 4,8 miliar per tahun, berlaku TANPA batas waktu berdasarkan PP 20/2026 yang merevisi PP 55/2022.

0.5%

Dasar pengenaan: Peredaran bruto (omzet) bulanan

Wajib Pajak

WP Orang Pribadi pelaku UMKM

Penerima

Negara

Berlaku

2026-04-22 → sekarang

Kode BPPU (5)Lihat semua ↗

28-423-010.5%28-423-020%28-423-030%28-423-120%28-423-130%

Dasar Hukum

PP 20/2026Pasal 1-3↗PP 55/2022Pasal 2-3↗UU 7/2021 (HPP)Pasal 4 ayat (2)↗

PP 20/2026 (diundangkan dan berlaku 22 April 2026) merevisi PP 55/2022: (1) fasilitas PPh final 0,5% untuk WP Orang Pribadi berlaku tanpa batas waktu - batas masa 7 tahun dihapus; (2) WP badan berbentuk PT dan CV TIDAK LAGI mendapat fasilitas dan dikenai PPh tarif umum Pasal 17; (3) fasilitas utama tetap diberikan kepada WP OP, koperasi, dan PT perseorangan (pendiri perseorangan tunggal). Batas peredaran bruto tetap Rp 4,8 miliar/tahun; melebihi itu dikenai PPh tarif umum.

Contoh Perhitungan

WP OP, omzet bulan Juni 2026 Rp 100.000.000

0.5% × 100.000.000 (tanpa batas masa fasilitas per PP 20/2026)

→ PPh Final = Rp 500.000

Penghasilan Usaha WP OP (Omzet s.d. Rp 500 juta/tahun) - PPh Final 0%

Berlaku

0%2022-01-01 → sekarang1 BPPU

Fasilitas PPh final 0% atas penghasilan dari usaha WP Orang Pribadi dengan peredaran bruto sampai Rp 500 juta dalam tahun pajak (PP 55/2022 Pasal 2, dilanjutkan untuk WP OP dalam PP 20/2026). Fasilitas material bagi UMKM kecil: usaha dengan omzet s.d. Rp 500 juta/tahun tidak terutang PPh final.

Dasar pengenaan: Peredaran bruto (omzet) bulanan

Wajib Pajak

WP Orang Pribadi pelaku UMKM dengan omzet s.d. Rp 500 juta/tahun

Penerima

Negara

Berlaku

2022-01-01 → sekarang

Kode BPPU (1)Lihat semua ↗

28-423-030%

Dasar Hukum

PP 55/2022Pasal 2↗PP 20/2026Pasal 1-3↗UU 7/2021 (HPP)Pasal 4 ayat (2)↗

Struktur fasilitas UMKM dua lapis: (1) omzet s.d. Rp 500 juta/tahun -> PPh final 0%; (2) omzet di atas Rp 500 juta s.d. Rp 4,8 miliar/tahun -> PPh final 0,5% (lihat entri pph-umkm-05pct-op-pp20-2026). PP 20/2026 melanjutkan fasilitas ini untuk WP Orang Pribadi. Kode objek pajak BPPU untuk transaksi penjualan/jasa WP OP dengan omzet s.d. Rp 500 juta: 28-423-03 dengan tarif 0%.

Contoh Perhitungan

WP OP pedagang, omzet setahun Rp 450.000.000

Omzet s.d. Rp 500 juta/tahun -> PPh final 0%

→ PPh Final = Rp 0

Penghasilan Usaha (PP 23/2018)

Dicabut

0.5%2018-07-01 → 2022-04-30

Tarif final PPh 0,5% berdasarkan PP 23/2018 yang berlaku untuk WP OP pelaku UMKM. Dicabut dan diganti PP 55/2022.

0.5%

Dasar pengenaan: Peredaran bruto (omzet) bulanan

Wajib Pajak

WP Orang Pribadi pelaku UMKM

Penerima

Negara

Berlaku

2018-07-01 → 2022-04-30

Dasar Hukum

PP 23/2018Pasal 2-3↗

Berlaku 3 tahun (bisa diperpanjang), hanya untuk WP OP (bukan badan). Diperpanjang oleh UU HPP hingga masa pajak April 2022, dan digantikan PP 55/2022 yang berlaku sejak tahun pajak 2022 — effectiveTo disetel 30 April 2022 agar tidak tumpang tindih dengan era PP 55/2022.

Contoh Perhitungan

Penghasilan Usaha (PP 23/2018) Rp 100.000.000

0.5% × 100.000.000

→ Pajak = Rp 500.000

Penghasilan Usaha (PP 46/2013)

Dicabut

1%2013-07-01 → 2018-06-30

Tarif final PPh 1% atas peredaran bruto WP OP pelaku UMKM berdasarkan PP 46/2013. Berlaku untuk peredaran bruto ≤ Rp 4,8 miliar/tahun. Periode 2013-2018.

Dasar pengenaan: Peredaran bruto (omzet)

Wajib Pajak

WP Orang Pribadi pelaku UMKM

Penerima

Negara

Berlaku

2013-07-01 → 2018-06-30

Dasar Hukum

PP 46/2013Pasal 2-3↗

PP 46/2013 memperkenalkan PPh final UMKM pertama: 1% dari peredaran bruto. Digantikan PP 23/2018 (0,5%).

Contoh Perhitungan

Pedagang omzet Rp 30.000.000/bulan (2015)

1% × 30.000.000

→ PPh UMKM = Rp 300.000/bulan

PPh Badan PPN